Червоні дні календаря для ФОП

Блог

В допомогу фізичним особам-підприємцям, які є платниками єдиного податку і не зареєстровані платниками ПДВ, вирішив опублікувати графік подання звітності, а також порядок сплати податків та внесків.

Дати подачі звітності фізичними особами-підприємцями, які працюють на єдиному податку

Звіт

Частота подачі

1 група

2, 3 група

1.

Податкова декларація

Один раз на квартал

Протягом 60 календарних днів, наступних після закінчення кварталу

40 календарних днів наступних після закінчення кварталу

2.

Звіт до пенсійного фонду

Один раз на рік

 

До 1 квітня року, наступного за звітним.

Згідно пункту 3.2 Постанови ПФ від 08.10.2010 №22-2

Строки сплати податків та внесків

Податок

1, 2 група

3 група

1.

Єдиний податок

Авансові внески не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Можна сплатити авансом за весь рік

Протягом десяти календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.

2.

Єдиний соціальний внесок

До 20 числа місяця, наступного за місяцем, за який він сплачується

(Згідно пункту 4.6.2 Постанови правління ПФ від 27.09.2010 №21-5 "Платники сплачують єдиний внесок у вигляді авансового платежу в розмірі, який самостійно визначили»).

Ставки податків та внесків для фізичних осіб-підприємців

Податок

1 група

2 група

3 група

1.

Єдиний податок

Від 1 до 10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати

Від 2 до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати

Для неплатників ПДВ - 5% від доходу

2.

Єдиний соціальний внесок

34,7% бази нарахування (див. нижче Табл.1)

Ставка визначається згідно п.11 ст.8 ЗУ «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

База нарахування визначається відповідно до п.3 ч.1 ст.7 Закону.

Табл.1 Розмір Єдиного соціального внеску у 2012 році

Звітний період

Мінімальна ЗП

Максимальний розмір доходу з якого сплачують ЄСВ

Мінімальний внесок

(34,7% від мін.з/п)

1-й квартал

(січень, лютий березень)

1 073

18 241

372,33 - на місяць

1116,99 - за 1-й квартал

2-й квартал

(квітень, травень, червень)

1 094

18 598

379,62 - на місяць

1 138,86 - за 2-й квартал

3-й квартал

(липень, серпень, вересень)

1 102

18 734

382,39 - на місяць

1147,17 - за 3-й квартал

4-й квартал

(жовтень, листопад)

1 118

19 006

387,95 - на місяць

 

4-й квартал

(грудень)

1 134

19 278

393,50 - на місяць

1 169,40 - за 4-й квартал

 

Пільги по сплаті єдиного соціального внеску

Згідно частини 4 статті 4 ЗУ «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» фізичні особи - підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, звільняються від сплати ЄСВ за себе, якщо вони є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.

Штрафні санкції

Порушення

Відповідальність

За неведення або неправильне ведення книги доходів та витрат

Стаття 164-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення передбачає попередження або накладення штрафу у розмірі від трьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 51 до 136 грн.). Повторне протягом року порушення тягне накладення штрафу у розмірі від п’яти до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 85 до 136 грн.).

За неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування готівки в книзі обліку доходів та книзі обліку доходів та витрат

ДПС застосовують штрафні санкції відповідно до вимог Указу Президента України від 12 червня 1995 року № 436/95-ВР "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" у п’ятикратному розмірі неоприбуткованої суми

За неподання або невчасне подання декларації платника єдиного податку

Згідно пункту 120.1 Податкового кодексу за неподання або несвоєчасне подання передбачено штраф 170 грн. За повторне протягом року порушення відповідальність збільшується до 1020 грн.

За несплату або невчасну сплату єдиного податку

(у тому числі авансових внесків)

Для платників єдиного податку першої та другої групи згідно пункту 122.1 ПКУ, за несплату або несвоєчасну сплату авансових внесків з єдиного податку передбачено штраф у розмірі 50% ставки єдиного податку для підприємця.

Для платників єдиного податку третьої групи:

при затримці до 30 днів включно - штраф у розмірі 10 відсотків від суми податкового боргу;

при затримці більше 30 календарних днів - штраф у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Також, на суму Податкового боргу нараховується пеня відповідно до статті 129 Податкового кодексу.

За несплату або несвоєчасну сплату єдиного соціального внеску

Згідно пункту 11 статті 25 Закону України "про ЄСВ" за несплату або несвоєчасну сплату ЄСВ передбачено штраф в розмірі 10% несплачених сум.
Статтею 165-1 Кодексу України про Адміністративні правопорушення передбачено наступні штрафи:
за несплату суми до 5100 грн. - штраф в розмірі від 425 до 850 грн.
за несплату суми більше 5100 грн. - штраф в розмірі від 850 до 1700 грн.
На суму боргу з ЄСВ нараховується пеня відповідно до пункту 10 статті 25 ЗУ "про ЄСВ" з розрахунку 0,1 відсотка суми недоплати за кожний день прострочення платежу.

За неподання або несвоєчасне подання звітності з єдиного соціального внеску

Згідно пункту 11 статті 25 Закону України "про ЄСВ" за неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звіту з ЄСВ накладається штраф в розмірі 170 грн.
Згідно статті 165-1 Кодексу України про Адміністративні правопорушення передбачено штраф 340 до 510 грн. За повторне порушення - від 510 до 680 грн.